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企业税务筹划存在的问题及对策

时间:2017-01-06 10:01来源:www.zglwb.com 作者:于天力 点击:
[摘 要]税务筹划的目的就是使企业在纳税过程中经过科学的规划实现税后利润最大化。随着税务筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用,税务筹划这项工作已渐引起了部分国内企业的重视。从国内近几年的发展来看,国外的税务筹划已经相对成熟,而我国的税务筹划

  [摘 要]税务筹划的目的就是使企业在纳税过程中经过科学的规划实现税后利润最大化。随着税务筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用,税务筹划这项工作已渐引起了部分国内企业的重视。从国内近几年的发展来看,国外的税务筹划已经相对成熟,而我国的税务筹划与国外相比还有许多需要完善的方面,虽然已有许多研究成果出现,但对于企业税务筹划的讨论还需要不断深入。因此,本文从企业税务筹划的概念入手,研究国内企业税务筹划工作存在的问题,明确企业税务筹划的定义、特点及重要性,以便针对其存在的问题提出有效对策。 论文网站

  [关键词]企业;税务筹划;财务管理 

  1 税务筹划的特点 

  从税务筹划的概念可知,税务筹划具有如下特点。 

  1.1 合法性 

  即税务筹划应在法律允许的范围内,由税收政策指导筹划活动。企业要将自己的筹划行为与不当避税、偷税、漏税合理地区分开来。 

  1.2 超前性 

  超前性指税务筹划是在纳税义务发生以前的事先设计和运筹。如果经营活动实际已经发生,应纳税款就已确定,再进行筹划已失去现实意义。 

  1.3 目的性 

  税务筹划作为企业创造收益的—个重要内容,已逐渐成为企业管理者和财会人员的共同认识。 

  1.4 地域性 

  各地的税收政策特别是税收优惠政策有所不同,决定了同—类型企业由于所处的地理位置不同而只能适应不同的税务筹划方案。 

  1.5 综合性 

  由于多种税基相互关联,不能只注重个别税种税负的降低,或某一纳税期限内少缴或不缴税款,而要着眼于整体税负的轻重。 

  1.6 专业性 

  税务筹划要求从事该项工作的税务筹划人员必须精通税收、财务、会计和企业管理等方面知识,因而具有很强的专业性。 

  2 税务筹划的重要性 

  企业税务筹划有利于提高企业的竞争能力。随着国家“一带一路”项目的实施,国内企业响应国家号召纷纷走向世界,以及国家与世界主要经济体达成的自贸协定,决定了关税的逐步下调,而国外跨国企业经过几十年的磨炼,尤其是在税务筹划方面水平已经很高,这就要求国内企业要尽快掌握税务筹划方面的技能,以到达降低企业运营成本提高自身竞争能力的目的。 

  税负的高低直接影响企业经营成果的大小,而税收的强制性和无偿性则意味着企业资金的净流出,从这一角度看,企业运用税务筹划减少税款支出是直接增加企业净收益的有效途径,为此,一个健康的企业对于税务筹划应当有一个正确的认识,并加以重视和运用,以减少费用支出和税收支出,实际就等于直接为企业创造了净利润,这与降低其他经营成本具有同样重要的经济意义。 

  3 我国企业在税务筹划方面存在的问题 

  目前我国企业税务筹划有了很大发展,但由于我国企业的税务筹划活动起步较晚,与国外先进企业相比总体上还处于初始发展阶段,主要还存在以下问题。 

  3.1 企业管理者对税务筹划工作存在认识上的误区 

  许多企业领导人员认为税务筹划是国家的征税计划,是税收征管部门的事情,与企业无关,有的认为税务筹划只能借助于外部专业人员来协助完成,有的认为税务筹划就是想方设法偷税和逃税,是一种违法行为等。产生错误认识有多种原因,主要在于财务工作者对税务筹划的宣传力度不够,国家有关机构没有制定明确的税务筹划的法律概念等。由于存在方方面面认识上的误区,很大程度上影响了企业税务筹划的推广。 

  3.2 企业在开展税务筹划工作中存在风险 

  正确筹划方法的选择直接关系到税务筹划方案的成功,而错误的筹划方法对于纳税人来说就意味着税务风险。其次,税务筹划存在着企业与税务机关之间的不同的认定标准。但是在现实中企业税务筹划方案大多与税务部门缺乏有效沟通,企业税务筹划工作无法难以取得实际效果。 

  3.3 企业在税务筹划方面存在人才短板 

  企业税务筹划人员首先是税务知识精通的专业人员,其次要全面了解和掌握企业投融资和经营管理活动。税务筹划的成功与否在于企业财务人员的能力素质,税务筹划是一项综合性很强的业务,必须熟知税法、会计、财务、金融、法律等多种学科,但实际情况是大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才。 

  4 我国企业加强税务筹划的策略 

  4.1 税务筹划应成为企业财务管理的核心内容 

  4.1.1 企业必须在合法的前提下开展税务筹划工作 

  企业追求自身利益最大化,必须以法律为准绳,坚决维护法律尊严,严格按照税收法律制度的要求执行,合法性是税务筹划的第一要义,没有合法性,就没有税务筹划的未来,因此,企业必须在税务筹划工作中坚持遵纪守法。 

  4.1.2 企业领导和财务人员要树立税务筹划意识 

  税务筹划作为一项严密细致的规划性工作,必须依靠自上而下的紧密配合,离开了管理层的支持就毫无意义可言。对国内企业而言,税务筹划的观念还没有树立起来。随着我国法制建设的不断进步,对企业的各项经济行为所涉及的税收制度不断健全,企业的财务负责人首先要不断学习税收政策法规,树立依法纳税、合法节税的理财观,企业的财务人员在做好财务核算的同时,要不断转变思维,向财务管理职能角色转化,同时应强化对税收法律制度的学习,并在实际工作中加以运用,真正通过税务筹划工作为企业创造效益,使税务筹划工作逐渐成为企业财务管理工作的核心内容。 

  4.2 以科学管理规避税务筹划的风险 

  4.2.1 企业应在税法的规定范围内开展税务筹划工作 

  企业开展税务筹划工作必须遵守国家的有关税收法律规定,绝对不能为了企业的利益,采取违法手段偷税漏税,税务筹划是企业合理利用国家的有关政策进行避税,因此,从这个意义上讲,凡是企业应该缴纳的税就要足额缴纳,这是一个负责的企业的发展之道,所以说有些项目可能会增加纳税,作为企业管理者一定要有清醒的认识,不能单纯地认为税务筹划就是少交税,企业只有建立起科学的税务筹划理念,才能保证税务筹划工作的健康发展。 

  4.2.2 学会借助“外脑”开展税务筹划工作 

  企业尤其是那些大型集团公司所经营的业务种类十分复杂,而且有些业务还涉及跨地区乃至跨国的税务筹划,面对这种情况,由于企业自身的税务筹划人员接触的业务范围相对较窄,与专业的第三方税务筹划专家相比还有一定差距,所以企业可以考虑聘请“外脑”进行税务筹划,进一步降低税务筹划风险。这些“外脑”主要指社会上的一些税务代理机构,通过这些“外脑”的工作为企业创造税收利益,企业还能从这些代理机构获得税务筹划的指导,及时发现并改正企业管理中的问题,提高企业管理水平。 

  4.2.3 全面提高企业财务工作水平 

  企业税务筹划工作的正常开展必须建立在企业各项财务管理体制不断健全,以及各项财务核算工作健康有序进行的基础之上,因此企业要想搞好税务筹划工作,必须加强对企业财务活动的全面规范,一是要加强对各项管理活动的管理和监督,凡是涉及企业财务领域的各项经济活动,都要严格按照财务工作规程来做,涉及投融资的要经过充分的可行性论证,同时制定科学合理的预算,绝对不能以行政命令代替严谨的财务核算。二是要建立税务筹划人员权责清晰的主体地位。会计人员的职责是做好会计核算,编制会计报表,但这只是财务工作的一部分,会计人员应在做好财务核算工作的同时,积极开展对企业各项经营活动税收成本的比较及优选。三是企业要全面提高会计人员的素质和地位,杜绝企业会计政策执行不严、会计账实不符等现象,防止账外账、小金库以及随意更改核算方法等现象的发生,使税务筹划能够有的放矢,同时也为税务筹划工作的科学管理打下坚实基础。 

  4.3 积极培养税务筹划管理人才 

  4.3.1 税务筹划人员要不断加强学习 

  作为一名企业税务筹划人员应该熟练掌握财会技能和国家税收法律规定等知识,当然也要掌握企业相关的经营管理知识。企业税务筹划人员要全面熟悉所在行业涉及税收的条目,在企业的经营活动中熟练运用税务筹划技能,同时要结合国家新出台的税收法律规定进行不断学习,以使自己能够跟上税务筹划工作的新要求,税务筹划人员要注意专业知识的更新,主动学习或接受业务培训。企业也应鼓励工作人员参加注册税务师等各种经济类职称、资格考试,通过考试提高人员素质。税务筹划人员要善于通过税务筹划工作来达到为企业创利的目的,使税务筹划工作随着从业人员水平的提高而日益得到企业领导的重视。 

  4.3.2 企业要重视培训税务筹划人员 

  随时企业的不断发展,市场竞争日趋激烈,企业的经营领域逐渐增加,随之而来的就是企业所面临的各种税收法律制度的挑战,迎接挑战的企业内部的税务筹划人员必须具备一定能力,因此,要加强对税务筹划人员进行税务筹划管理方面的培训,使他们不断提高工作水平,在面对企业日常税务筹划工作时,能有针对性地制定出对企业有实际效果的税务筹划方案,而且在执行这个方案时能结合企业经营情况提出有益见解。在培训内容的安排上尤其要注意除了学习有关税法知识外,还要加强对企业业务知识以及风险管理知识的学习,因为企业所有的税务筹划根植于具体业务,对业务流程的了解能使税务筹划人员全面了解每个经营环节所涉及的税收法律规定。同时税务筹划工作的不确定性,决定了企业在进行税务筹划时面临大量风险,如果不认真分析研究加以识别,很可能给企业造成难以挽回的损失,因此,企业的培训要在全面的基础上,有重点地开展核心业务知识、法律知识、风控案例等专题培训,最大限度地提高税务筹划人员工作水平和能力。 

  4.3.3 提高税务筹划人员的沟通协调能力 

  在税务筹划工作中,公司税务筹划人员与公司其他部门以及与税务机关的沟通,在很大程度上也决定了筹划是否顺利进行。公司税务筹划人员应善于与公司其他部门的人员进行沟通,尤其是公司负责资本运作方面的人员,通过沟通能够使税务筹划人员及时了解公司的经营计划,从而进行事前筹划,不必等到经营行为完成了,有些税务问题显现出来再去解决,把损失降到最低。在与税务机构工作人员沟通的过程中要注意沟通内容,由于各自所处地位不同决定了企业和税务机构对税法有着不同的理解,这就需要企业主动将自身想法与税务机构进行充分沟通,未雨绸缪,在平时的工作往来中尽可能地阐述企业对税法的了解和运用,使税务机构的工作人员真正理解企业的做法,当然企业要使税务机构工作人员充分理解企业的做法的前题是要保证依法纳税。 

  5 结 语 

  税务筹划是企业健康发展和管理效能不断提升的标志,是企业科学管理税务成本意识不断提高的体现,随着我国法制化建设的不断推进,企业的税务筹划水平将得到逐步提高,在给企业带来实实在在效益的同时,也会不断促进和提高国家税法的进一步完善,为国民经济发展贡献一份力量。 论文范文

  主要参考文献 

  [1]王国明.企业财务管理中的税务筹划[J].财会通讯,2015(29). 

  [2]姚红霞.浅析集团内部股权转让的税收筹划[J].财务与会计,2015(10). 

  [3]王振宇.税收筹划战略管理体系构建探讨[J].财会通讯,2015(5). 

  [4]李蕙.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].财会研究,2015(3). 


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