2.1.3主营收入现金利润率

　　主营收入现金利润率反映了企业单位主营业务收入所能获取的现金流量。这个指标的高低，直接反映了企业主营业务收入的获利还债能力。

　　2.1.4成本费用利润率

　　成本费用利润率是指企业在一定时期内获得的利润总额与企业成本费用总额的比率。反映了企业为获得利润所付出的代价。从成本补偿的角度评价了企业获利能力的强弱。

　　2.2基于现金流量的企业偿债能力指标体系的构

　　2.2.1资产负债率

　　资产负债率在任何财务分析评价体系中都占有举足轻重的地位，是所有反映偿债能力的指标中最基础最重要的一个。因此，基于现金流量的指标体系作为财务分析指标体系中的一种，也将资产负债率作为必不可少的基础评价指标。资产负债率指标的选取，是为了反映企业存在的偿债风险和经营风险的。

　　2.2.2现金负债比率

　　现金负债比率是从现金保障的角度反映企业较长时期内的偿债能力，是对企业的长期偿债能力的必要反映。对企业财务风险水平评价的两个重要因素就是债务水平和获现能力。现金负债比率的运用，极大程度上减少了权责发生制对财务指标的影响，同时又规避了收付实现制导致的现金收益短期波动。

　　2.2.3现金利息比率

　　与传统财务指标体系相比，基于现金流量的财务指标体系中对现金利息比率的应用是取代了利息保障倍数而存在的。利息保障倍数是为了反映企业收益偿付利息的偿债程度而存在的。但事实上，作为短期行为的利息并不足以单独成为评价指标，必须用现金来与其共同作用，才具备评价价值。

　　2.2.4现金流动负债比率

　　现金流动负债比率是从流动的角度来反映本期经营活动产生的现金净流量对短期债务的保障程度。与传统财务分析指标体系中运用流动比率和速动比率相比，现金流动负债比率的应用使对企业短期偿债能力的评价结果更加真实、客观、可靠。

　　2.3基于现金流量的企业营运能力指标体系的构建

　　2.3.1总资产流转率

　　在传统的财务指标体系中，综合评价企业全部资产经营质量和利用效率时，选用的是总资产周转率。但事实上，其中并没有包含已经完成周转的现金收入和扔处于挂账收入的应收账款。因此，旧有的财务指标评价体系并不能真实的反映企业的总资产周转速度。总资产周转率的应用可以解决不能反映偿还本期到期债务是否及时的问题。

　　2.3.2应收账款回收率

　　应收账款回收率是取代了传统指标体系中的应收账款周转率。在实际应用上的作用和方法与应收账款周转率也大致相同。但是，其在避免利用应收账款灵活性操纵评价结果方面表现的更加出色。

　　2.3.3存货流转率

　　存货流转率是取代了传统指标评价体系中的存货周转速度。因为原有的存货周转速度的分子分母口径不一致。为了更加真实、客观的表达存货的周转状况，统一分子分母的计算口径，存货流转率应运而生。

　　2.3.4流动资产流转率

　　流动资产流转率是取代流动资产周转率而存在的。它同流动资产周转率的关系与应收账款回收率同应收账款周转率的关系相似，在使用方式和意义上并没有太大的改动。但是，其在实际应用的过程中，比旧有的方式更加具有说服力，也避免了人为操纵评价结果的可能。

　　参考文献：

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　　[4]朱艳军.企业现金流量表若干问题的研究[J]民营科技.2009年第7期

　　[5]刘志强.走出现金流量表使用中的误区[J].审计理论与实践.2007年第6期