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国际税收发展趋势及我国应对策略(2)

时间:2016-03-10 10:27 点击:
二、国际税收发展趋势对我国的影响分析 (一)对资本市场的冲击,促使我国产业结构加速调整、优化投资环境 国际税收发展新趋势给我国资本市场带来一定的冲击,其影响可分为两类:一是直接影响,即通过减税、免税等

  二、国际税收发展趋势对我国的影响分析
  (一)对资本市场的冲击,促使我国产业结构加速调整、优化投资环境
  国际税收发展新趋势给我国资本市场带来一定的冲击,其影响可分为两类:一是直接影响,即通过减税、免税等税收优惠政策,提高企业税后收益率,吸引国际资本进驻。从直接投资来看,主要是企业所得税、个人所得税的降低与减免;从间接投资来看,主要是印花税、契税的降低。二是间接影响,即优化投资环境,吸引更多的国际资本进驻,并结合税制政策的调整,促进产业结构的加速调整。近几年来,尽管国际税收政策已呈现柔性竞争格局,但我国也需完善税制结构,吸引并留住国际资本,同时,货币的逐利行为,导致国际资本的大量流入,可能会在短期内对证券市场、房地产市场等造成一定的冲击。据商务部统计数据,2014年涌入我国的资本约为1200亿美元,2015年大量欧洲热钱涌入我国,必须防范相关的金融风险,如建立良好的债券市场,进行良好的资本监管等,避免如2007年“热钱”涌入导致的股价大涨大跌。但从长远来看,有利于完善我国市场经济结构,促进资本市场的逐步开放,推动产业结构的优化升级。
  (二)对劳动力素质要求提升,促进我国科技进步、高新技术产业发展
  国际税收竞争呈现柔性化、一体化,促进各国合理设计个人所得税税率,吸引并留住人才。如2014年,英、德、法等欧盟成员国均降低了与工薪相关的个税与社保税负担。当前,我国个人所得税较高,起征点为3500元/月,七级超额累计税率。据财政部公开数据显示,2014年个人所得税收入7377亿元,同比增长12.9%。其中,工资薪金所得项目收入占个人所税收入的63.4%。我国拟在2017年对个人所得税进行改革,优化税率结构、完善税前扣除等,由此,既能够促进国外人才的引进,促进科技发展,引入高新人才推动高新技术产业发展,又能够留住本国人才。尤其是随着外资企业的不断增多,对劳动力素质要求提升,能够促进我国劳动力市场整体素质的有序提升。整体而言,在国际税收发展新趋势下,我国个人所得税等税制结构的调整,将间接地促进劳动力需求结构的整体技术上拉,为我国产业结构调整、经济发展提供强有力的人才支撑。
  (三)推动国内税制调整,更注重适度原则与效益原则
  在国际税收竞争柔性化背景下,单纯的减税已不再适合。我国在参与国际税收竞争中,必须对税收政策进行调整,尤其是企业(公司)所得税,对税率进行适当调整,与国际趋同,同时配合税基、征税对象、征税范围的调整,实现整个税制结构的协调。我国企业所得税普遍实行25%的税率,对高新技术企业、西部省份企业等实行15%的优惠税率,同时对研发费用等可以税前扣除。2014年国家税务总局出台了21个企业所得税减免政策,7个税前扣除政策,如小型微利企业减按20%征收,不超过工资薪金2.5%的职工教育经费支出准予扣除等,整体来看,与国际企业所得税平均税率基本趋同,但涉外税收优惠有限,吸引国际资本力度不够;从长远来看,有利于吸引国际资本、要素资源,能够扩大税基、增加税源。国际税收一体化的发展趋势,将进一步促进我国税收政策的调整,更加注重适度原则与效益原则,提高我国税收透明度。
  (四)促进外资先进技术的引进,推动产业结构进一步升级
  我国在参与国际税收竞争中,出台了一系列外资优惠政策,如设在经济特区的外资投资企业,减按15%的税率征收企业所得税;又如经营期在10年以上的生产性外商投资企业,从开始获利的年度起,第一、二年免征所得税,第三至五年减半征收企业所得税。整体而言,在外资引进方面取得了显著的成就,2014年外商投资新设立企业23778家,实际使用外资金额7363.7亿元。然而,从外商投资结构来看,并未对促进我国产业结构调整、升级起到明显效果,如2014年我国服务业实际使用外资金额4068.1亿元,占比55.4%;农林牧渔业实际使用外资金额93.5亿元,占比1.3%;制造业实际使用外资金额2452.5亿元,占比33.4%;而高新技术产业、电子设备制造业等实际使用外资金额807.2亿元,占比仅为9.9%。可见,外商投资企业主要集中于消费品加工行业,而以技术、资本密集型产业投向较少。尽管近几年外资向高新技术产业投向已略有增加,但仍旧对我国产业结构调整影响甚微,在国际税收竞争柔性化的背景下,促进我国税收优惠政策的调整倾向于引导外资流向,促进先进技术的引进,加速我国产业结构的调整、升级。
  (五)国际税收透明度提升,减少我国海外投资企业遭遇税收歧视、税收争议
  在国际税收信息不对称、机制不透明的背景下,我国企业在“走出去”战略部署中遭遇税收拦路虎。最显著的案例是,2014年杰瑞能源公司因不了解《中哈税收协定》的税收优惠政策,险些损失百万利润。事实上,据商务部统计,我国每年“走出去”企业因遭遇税收歧视、税收争议等问题所造成的损失高达数百亿元,60%左右的“走出去”企业都面临着国际税收不透明的困境。据国家税务总局税务司统计数据显示,2014年我国各级税务机关共受理享受税收协定备案4694件,审批类税收协定待遇申请4933件,减免税款共计138.81亿元。在“一带一路”战略及国际税收发展呈现透明度的背景下,将逐渐减少我国海外投资企业遭遇税收歧视、税收争议,如截止2015年10月,我国已与53个“一带一路”沿线国家签署税收协定,利用多边税收协定、税收征管公约、金融账户信息监控等,实现国际税收信息共享,提高税收透明度。

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