现金流量表分析与运用的研究

　　摘要：现金流量分析是一个重要的财务管理手段，对投资者、债权人、管理集体的影响极大。现金流量表是反映企业经营活动的企业财务信息，也可以称作“利润表”。财务管理中最重要的工作便是分析、运用现金流量表，以提高企业经营决策的准确性和效益价值。基于此，本文将结合现金流量表的组成内容，深入解析该表的应用重点和难点问题。

　　关键词：现代流量表；分析与运用；研究探讨

　　前言：现金流量表是表达企业在固定经营时间内，每月、季、年的现金收支情况，因为现金是表达效益最直观的经济载体，所以它对企业资产变化的说明作用最强。当今经济社会，先进流量表的应用范围越来越广泛，不光是企业经营管理，凡是涉及到现金收支的管理项目皆可选用现金流量表作为基础财务要素。

　　一、现金流量表在企业财务管理中的作用和意义

　　现金流量表是一种基础性报告，是财务报表的重要组成内容，由现金流入、流出、净流量三部分信息要素组成，表中信息可反映企业阶段时间内的经营状况，查看其是否能够继续应付经营支出开销。与利润表、负债表不同，它属于静态信息的集合，无法说明现金变化给企业经营带来的潜在现金影响，如因负债资产，企业现金损失数额，因盈利经营，企业现金增收多少。

　　总结财务管理的发展历史可知，现金流量表是最早引入“企业”财务管理体系中的财务信息要素。因为直白、客观、细致的现金收支记录方法适用于各种经营类型、经营规模的企业，所以它的压缩能力强、延展能力也很强。因此，一般情况下，现金流量表与利润表、负债表存在互补作用，利润表表述企业经营活动的效益额、损失额，现金流量表诠释各部事项在经营活动中的每项现金支出、收益信息，三者都可起到保护企业经营权益的作用，但却不能独立完成。

　　二、现金流量表分析

　　2.1总体分析

　　首先，搜集报表中的收支明细项目，将数额较大的款项抽离出来，计算现金净增加额，项目中的现金额有正有负，正数越大，说明企业经营状态良好，收益高，负数越大，说明企业经营遭遇了困难、打击，债务负累日渐加重。其次，将分析结果引入企业客户选择机制中，挑选有发展潜力、经营能力的企业；最后，根据企业末期置存额，说明企业货币资金、库存现金的等价交易能力。

　　从总体分析角度看，现金流量表对企业各明细账目的总结能力很强，它可以罗列各涉及到企业经营现金收支款项的经营项目，并按照管理、经营、成本等性质结构分类。因此，从另一角度看，现金流量表是企业经营项目的财务蓝本，在这个财务报表上，虽然每个数据的整体性说明能力很差，但是通过数据集合、信息总结，现金流量表可以延伸出多种财务信息涵义，其内在价值非常大。

　　2.2盈利质量分析

　　盈利质量是现金净流量、利润、支出关系，直接反应企业经营水平。对于一个正在发展的企业而言，盈利质量是其在市场经济中最为看重的一个财务指标，只要能够把握住企业的盈利质量，使其稳步上升，企业的经营项目便可得到良好发展。反之企业的经营前景越大，盈利质量的上升空间也会逐步扩大。由此也可说明，毕业论文格式现金流量表反映的不仅仅是一个企业在阶段时间内的经营能力、效益价值，而是关乎企业发展前景的众多核心要素，如经营项目空间、效益能力、发展前景、资本变化渠道等。

　　2.2.1盈利现金比率

　　现金比率是现金净流量与净利润的比值，比率大，说明企业可保持一个经营周期内，利润稳步上升，盈利能力恒定，比率<1，说明企业经营利润没有达到现金支出预期的收益标准，虽然也可以保持盈利，但是企业的资金流会出现短缺、中断问题，存在亏损风险。盈利现金比率与企业经营项目的效益能力直接挂钩，与利润表中的效益价值不同，由现金流量为主体财务数据计算得出的现金比率，可以最直观的反映出企业资本变化空间及存在的经营漏洞。因为每个支出款项能获得的收益不同，所以围绕现金收支额计算出来的“盈利比率”，在经营范围上更加纯粹，虽然反映效果单一，但其说明能力最强。

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