［摘要］ 随着我国市场经济的发展，建筑施工行业的竞争越来越激烈。为了获得建筑工程项目，建筑施工企业竞相压价，恶性竞争。在此背景下，进行合理的税务筹划对于建筑施工企业降低成本、增加利润显得尤为重要。本文分析了建筑施工企业进行纳税筹划的必要性，主要介绍了建筑施工企业的特点，以及对于固定资产、工资薪金、业务招待费、借款费用的所得税纳税筹划，希望对建筑施工企业有所裨益。

　　［关键词］ 建筑；施工；企业；纳税；筹划；方法

　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 13. 009

　　［中图分类号］ F275［文献标识码］A［文章编号］1673 - 0194（2014）13- 0015- 02

　　1纳税筹划的含义

　　纳税筹划是指纳税人依据现行法律规定，在法律法规允许的范围内，对于企业的各项经营活动进行安排，在不妨碍正常经营活动的情况下，实现税负最小化和企业利润最大化的目的。

　　从纳税筹划的定义中，我们可以看出纳税筹划具有事前筹划的特点。在进行纳税筹划的时候，必须以现有的法律法规为前提，做到与现行的税收法规不冲突。纳税人可以根据税收法律法规的框架，调整纳税人自身的经济活动，获得最大的经济利益。

　　2建筑施工企业进行纳税筹划的必要性

　　企业所得税是在企业利润总额的基础上缴纳的，不能税前抵扣。在企业的各项税收中，企业所得税占的比重较大，因此，建筑施工企业进行纳税筹划有着重要的意义。企业的经营活动是否稳定，能否适当控制风险，特别是涉税风险，在激烈的市场竞争中尤为重要。

　　受物价起伏波动、劳动力价格上涨等因素的影响，许多建筑施工企业的生产成本大幅增加，利润减少，甚至亏损。因此，为了减少建筑施工企业的税收成本，增加建筑施工企业资金的流动性，提高建筑施工企业在市场中的竞争力，建筑施工企业亟需进行纳税筹划。

　　3建筑施工企业的特点分析

　　3.1 固定资产占资产总额的比例较大

　　建筑施工企业的工程项目一般比较复杂，工程量较大，工程投入的固定资产不仅种类繁多，而且价值很高，涉及的固定资产按类别分主要有房屋及建筑物、机械设备、办公设备、运输设备等，其总额一般会占所有资产总额的1/3以上。企业拥有如此大额的固定资产，每年产生的折旧费用也必然很多，而折旧有抵税作用，所以对于一个建筑施工企业来说，为了获得固定资产折旧的抵税效应，必须对固定资产的折旧费用进行筹划。

　　3.2 劳务成本较高

　　建筑施工企业承包大量工程项目，以提供劳务为主，属于劳动密集型行业，因此其劳务成本的支出也较高。随着我国人民生活水平的提高，我国劳动力价格上涨较快，建筑施工企业需要支付的劳务成本主要是指为直接从事建筑施工工程的生产工人支付的各项费用，包括工资薪金、工会经费、职工教育经费、职工福利费以及企业应承担的各种社会保险费用等。因此，建筑施工企业需要通过税收筹划降低所需要支付的劳务成本，增加利润。

　　3.3 业务招待费数额较大

　　建筑施工企业的业务招待费是指企业在其生产经营过程中发生的与经营活动有关的宴请费、差旅费等各种费用。建筑施工企业在招投标过程中需要开展一些业务往来活动，在施工过程中受建设方的资金到位情况、合同变更等情况的约束，要与建设方加强联络，工程结束后还要接受建设主管部门、建委、质监、安监等部门的检查，再加上当前经济形势下建筑施工行业的竞争比较激烈，所以其业务招待费的数额也比较大。

　　3.4 借款费用较多

　　建筑施工企业在中标后需要大量的资金来确保工程施工，建筑施工企业需要从各种渠道借款，会产生高额的借款费用。借款费用，是指企业因借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。它不仅包括通常所说的利息费用、辅助费用，还包括折价或者溢价的摊销及外币借款的汇兑差额，反映的是企业借入资金所付出的代价。

　　4建筑施工企业进行纳税筹划的方法

　　企业进行纳税筹划的方法有多种，关键是根据本企业特点选取正确的纳税筹划方法。下文将根据建筑施工企业的特点，论述纳税筹划方法。